장기보유특별공제

1. 공제대상 자산

① 토지 및 건물로서 보유기간이 3년 이상인 것

 

★ 제외되는 자산

ⓐ 미등기 양도자산

ⓑ 조정대상지역에 있는 주택으로서 다음에 어느하나에 해당하는 것

＊ 1세대 2주택에 해당하는 주택

＊ 1세대가 주택과 조합원입주권(분양권)을 각각 1개씩 보유한 경우의 해당 주택

＊ 1세대 3주택 이상에 해당하는 주택

＊ 1세대가 주택과 조합원입주권(분양권)을 보유한 경우로서 그 수의 합이 3 이상인 경우 해당 주택

 

② 부동산을 취득할 수 있는 권리 중 조합원입주권 (표상 3년 이상 보유한 경우 적용)

＊ 관리처분계획인가일, 사업시행계획인가일전에 발생한 양도차익에 대해서만 장기보유특별공제가 적용된다.

 

★ 제외되는 입주권

ⓐ 조합원으로부터 취득한 것은 제외

 

2. 공제액 계산

① 일반자산

장기보유특별공제액 = 일반자산의 양도차익 X 보유기간별 공제율

 

★ 공제율 표

보유기간	보유기간별 공제율
3년 이상 4년 미만	6%
4년 이상 5년 미만	8%
5년 이상 6년 미만	10%
6년 이상 7년 미만	12%
7년 이상 8년 미만	14%
8년 이상 9년 미만	16%
9년 이상 10년 미만	18%
10년 이상 11년 미만	20%
11년 이상 12년 미만	22%
12년 이상 13년 미만	24%
13년 이상 14년 미만	26%
14년 이상 15년 미만	28%
15년 이상	30%

 

② 1세대 1주택

장기보유특별공제액 = 1세대 1주택의 양도차익 X ( 보유기간별 공제율 + 거주기간별 공제율)

1세대가 양도일 현재 국내에 1주택을 보유하고 보유기간 중 거주기간이 2년 이상인 것을 말한다. 1세대 2주택 비과세 특례규정 등의 규정에 따라 1세대 1주택으로 보는 주택을 포함한다.

★ 공제율 표

보유기간	보유기간별 공제율	거주기간	거주기간별 공제율
3년 이상 4년 미만	12%	2년 이상 3년 미만	8%
		3년 이상 4년 미만	12%
4년 이상 5년 미만	16%	4년 이상 5년 미만	16%
5년 이상 6년 미만	20%	5년 이상 6년 미만	20%
6년 이상 7년 미만	24%	6년 이상 7년 미만	24%
7년 이상 8년 미만	28%	7년 이상 8년 미만	28%
8년 이상 9년 미만	32%	8년 이상 9년 미만	32%
9년 이상 10년 미만	36%	9년 이상 10년 미만	36%
10년 이상	40%	10년 이상	40%

★ 1주택으로 보는 특례 규정

ⓐ 소득세법 시행령 155조

ⓑ 소득세법 시행령 155조의 2

ⓒ 소득세법 시행령 156조의 2

ⓓ 소득세법 시행령 156조의 3

 

③ 동일세대원 상속주택 비과세 판정 및 장기보유특별공제 적용

1세대 1주택 비과세 판정 : 상속인과 피상속인의 보유기간과 거주기간을 통산하여 판정한다.

4% 장기보유특별공제 적용여부 : 상속인과 피상속인의 보유기간과 거주기간을 통산하여 판정한다.

4% 장기보유특별공제율 계산 : 상속개시일 이후 상속인의 (보유기간 x 4% + 거주지간 4%)